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香港利得税产生利息和利润的时间确定

发布时间:2019-04-10


确定产生入息或利润项目的时间在税务上是相当重要的,因为这个时间不 —定与所采用的会计处理方法一致,因而可能需要作出绸整。
 
由于按照《税务条例》第14条被征税的利润主要是一个会计概念;在大部 分情况下,就会计目的确认一笔利润或入息数额会决定在税务上产生该笔款项 的时间。虽然如此,在税务上确认的产生时间有时候会引致争议和不肯定情 况而且往往涉及已就会计目的予以确认但尚未发现的数额。
 
 裁决正好说明了未变现利润的处理方法引致不肯定情况的其中一个原因。上议院在该案中指出,虽然应课税利润一般是 运用商业会计原则来厘定,但也须受到沿用已久但并非法定条文的规则所限 制,即利润和亏损都是不可预计的。然而,理解这项原则时必须小心分辨预计 盈亏与盈亏已经作实但只是延迟付款的情况。
 
无论如何,案例所带出的原则,在较近期的判决中较不被受 落。法庭认为按照 一般的会计原则厘定的利润就是确定应课税利润的正确基准,而且不应连同预计的利润或亏损一并考虑,然而,若把这些近期的英国案例在香港应用便需小心,因为两地的法定条文存在差异。
 

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